中级财务管理预算的编制：全面解析预算编制要点

在中级财务管理预算编制中，常见的方法有以下几种：
一、固定预算法
1. 含义：按照某一固定的业务量水平编制预算。
2. 优点：编制简单，便于理解。
3. 缺点：过于机械呆板，适应性差。当实际业务量与预算业务量有较大差异时，难以准确地考核和评价预算的执行情况。
二、弹性预算法
1. 含义：以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础编制的预算。
2. 优点：灵活性强，能适应不同经营活动情况的变化。
3. 缺点：编制工作量较大。
三、增量预算法
1. 含义：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
2. 优点：编制简单，省时省力。
3. 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
四、零基预算法
1. 含义：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
2. 优点：不受现有费用项目的限制，可以调动各方面降低费用的积极性，有助于企业未来发展。
3. 缺点：编制工作量大，耗费时间长，费用较昂贵。
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中级财务管理预算编制一般有以下流程：
一、下达目标
1. 企业决策层根据企业发展战略和长期规划，提出下一年度企业预算目标。例如，明确利润目标、销售目标等。
2. 将总体目标分解并下达给各预算执行单位，如各个部门或者子公司等。
二、编制上报
1. 各预算执行单位根据企业下达的预算目标和自身的实际情况，比如生产能力、市场份额预测等，编制本单位的预算草案。
2. 预算草案应包括各种预算报表，像收入预算表、成本预算表等，并附上详细的文字说明。
3. 将编制好的预算草案上报企业财务管理部门。
三、审查平衡
1. 财务管理部门对各单位上报的预算草案进行审查。主要审查预算的合理性、完整性等。
2. 如果发现各单位预算草案存在不平衡，如收支不平衡等情况，财务管理部门要与各单位沟通协调，进行综合平衡。
四、审议批准
1. 经过审查平衡后的预算草案，要提交企业预算委员会或者类似的决策机构进行审议。
2. 预算委员会审议通过后，报企业董事会或者类似权力机构批准。
五、下达执行
1. 企业财务管理部门将经批准的预算方案，以正式文件形式下达给各预算执行单位执行。
2. 在预算执行过程中，各单位要严格按照预算要求开展工作。
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在中级财务管理预算编制中进行成本预算可以按以下步骤：
一、分析成本构成要素
1. 首先确定直接成本。对于制造业来说，直接成本包括原材料、直接人工等。例如，计算生产一件产品需要多少原材料，每个工人生产这件产品花费多少工时，再乘以小时工资率得出直接人工成本。
2. 接着分析间接成本，像制造费用。这可能包括厂房租金、设备折旧等。可以根据一定的分摊方法，如按照生产工时或者机器工时等，将间接成本分摊到产品中。
二、收集数据
1. 向采购部门收集原材料价格信息，了解未来一段时间内原材料价格的波动趋势，以便准确预估原材料成本。
2. 从人力资源部门获取员工工资、福利等信息，这有助于确定直接人工成本和部分间接成本（如管理人工成本）。
3. 统计历史成本数据，分析成本的变动规律，对未来成本进行合理预测。
三、选择成本预算方法
1. 可以采用标准成本法，预先制定标准成本，然后根据实际产量计算标准成本总额，并与实际成本对比，分析差异原因并进行控制。
2. 或者使用作业成本法，对于间接成本较多且成本动因复杂的企业比较适用。这种方法通过识别和计量作业，将资源耗费分配到作业，再将作业成本分配到成本对象。
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在中级财务管理预算编制时需要考虑以下因素：
一、内部因素
1. 企业战略目标：企业的预算编制必须服务于整体战略目标。例如，如果企业战略是扩大市场份额，那么在预算编制中就要考虑加大市场推广费用，增加销售人员数量等相关预算。
2. 企业资源状况：包括人力、物力、财力资源。比如企业现有的设备产能决定了生产规模的上限，从而影响生产预算；员工数量和素质影响劳动效率，进而影响人工成本预算。
3. 企业运营能力：像生产环节的生产周期、销售环节的收款周期等。如果生产周期较长，就需要在预算中安排足够的资金用于在产品存货占用；若收款周期长，则要考虑应收账款的资金占用及坏账风险预算。
二、外部因素
1. 市场环境：包括市场需求的变化、竞争对手的情况等。如果市场需求增长强劲，企业可以考虑增加产量预算；如果竞争对手降价促销，企业可能要调整价格预算策略。
2. 宏观经济环境：如通货膨胀率、利率水平等。高通货膨胀率可能导致原材料成本上升，预算编制时要相应提高采购成本预算；利率上升会增加企业的融资成本，在财务费用预算中要予以体现。
3. 政策法规：例如税收政策的调整，如果政府出台减税政策，企业在利润预算时就要考虑到税负降低带来的影响。
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