《全面预算管理流程图中有哪些主要环节？》

全面预算管理流程图主要包含以下几个主要环节：
一、预算目标设定
1. 战略规划：企业依据自身的长期发展战略，确定未来一段时间内的经营目标，例如市场份额的增长目标、新产品的推出计划等。
2. 目标分解：将战略目标细化到各个部门和业务单元，确保每个部门都清楚自己的任务，如销售部门的销售额目标，生产部门的产量目标等。
二、预算编制
1. 销售预算编制：通常是起点，根据市场预测、销售策略等预估销售量和销售额。
2. 生产预算编制：依据销售预算，考虑库存水平，确定生产数量。
3. 成本预算编制：包括直接材料、直接人工和制造费用等成本的预算。
4. 费用预算编制：涵盖管理费用、销售费用等各项期间费用。
5. 资本预算编制：对固定资产投资、项目建设等大额资本性支出进行预算。
三、预算审核与批准
1. 内部审核：各部门编制的预算由上级部门或预算管理委员会进行审核，检查其合理性、可行性等。
2. 高层审批：经过审核后的预算提交给企业高层领导进行最终审批。
四、预算执行与监控
1. 执行计划：各部门按照批准后的预算开展业务活动。
2. 实时监控：通过财务数据和业务数据的收集与分析，及时发现预算执行过程中的偏差。
五、预算调整
1. 调整申请：当内外部环境发生重大变化时，如市场需求突然下降或原材料价格大幅上涨，相关部门提出预算调整申请。
2. 审批调整：经审核和批准后，对预算进行调整。
六、预算考核与评价
1. 建立考核指标：根据预算目标设定考核指标，如预算完成率、成本节约率等。
2. 绩效评估：对各部门和员工的预算执行情况进行考核评价，将结果与奖惩挂钩。
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绘制全面预算管理流程图可以按以下步骤进行：
第一步：明确流程起点和终点
- 起点一般是预算目标的设定，这是整个预算管理的基础。终点通常为预算考核与评价，它是对整个预算周期的总结和反馈。
第二步：确定主要环节
- 如前面提到的预算编制（包含销售、生产、成本、费用、资本预算编制）、预算审核与批准、预算执行与监控、预算调整等环节。
第三步：梳理环节间的逻辑关系
- 例如，预算编制完成后才进入审核与批准阶段；预算执行过程中发现问题才会触发预算调整等。
第四步：选择合适的绘图工具
- 可以使用Microsoft Visio，它有丰富的图形库和模板，方便绘制流程图；也可以使用在线绘图工具如Lucidchart等。
第五步：绘制流程图
- 根据确定的环节、逻辑关系，用不同形状的图形（如矩形表示操作环节、菱形表示判断环节）和箭头（表示流程方向）绘制出流程图。
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在全面预算管理流程图中，预算执行与监控的重点如下：
一、数据收集与准确性
1. 全面性：需要收集各类相关数据，包括财务数据（如收入、成本、费用等）和业务数据（如销售量、产量等）。
2. 准确性：确保数据来源可靠，数据录入准确无误，因为不准确的数据会导致错误的决策。
二、关键指标监控
1. 预算执行率：对比实际执行情况与预算目标的差异程度，如销售预算执行率 = 实际销售额 / 预算销售额。
2. 成本控制指标：监控成本是否在预算范围内，特别是变动成本和固定成本的变化趋势。
三、偏差分析
1. 找出偏差原因：是外部市场因素（如竞争对手降价、原材料供应短缺）还是内部管理问题（如生产效率低下、费用管控不力）。
2. 影响评估：分析偏差对整体预算目标实现的影响程度，判断是否需要采取措施纠正。
四、及时反馈与沟通
1. 内部沟通：预算执行部门要及时向管理层汇报预算执行情况，以便做出调整决策。
2. 跨部门沟通：当预算执行涉及多个部门时，如销售和生产部门，要保持良好的沟通协调。
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在全面预算管理流程图中，预算调整通常有以下条件：
一、外部环境变化
1. 宏观经济环境：当国家经济政策发生重大调整，如税收政策改变、利率波动较大时，可能影响企业的收入和成本，从而需要调整预算。
2. 市场变化：
   - 市场需求方面，如果产品市场需求远低于或高于预期，例如竞争对手推出了更具竞争力的产品，导致本企业产品销量下滑，就需要调整销售预算等相关预算。
   - 原材料市场，如果原材料价格大幅上涨或下跌，企业需要重新评估成本预算并进行调整。
二、内部经营状况改变
1. 战略调整：企业战略方向发生转变，例如原本专注国内市场现在决定开拓国际市场，相应的营销预算、生产布局预算等都需要调整。
2. 重大项目变更：如果企业内部的大型投资项目出现工期延误、预算超支或者取消等情况，与之相关的预算如资本预算、运营预算都需要重新规划。
3. 部门职能变化：当部门的职能范围扩大或缩小，其对应的费用预算、资源分配预算也要做相应调整。
三、不可抗力因素
如自然灾害、突发事件（疫情等），这些因素会打乱企业正常的经营节奏，导致预算假设不再成立，必须进行预算调整。
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