《资产管理人收益如何做账？全面解析账务处理流程》

对于资产管理人收益的做账，首先要明确收益来源。一般来说，主要有管理费用收入和投资收益两大部分。

一、管理费用收入

1. 当收到管理费用时，以现金为例，如果是直接收到现金，会计分录为：借：库存现金，贷：主营业务收入 - 管理费用收入。这里的主营业务收入 - 管理费用收入科目反映的就是资产管理业务中收取管理费用所带来的收入。
2. 如果是通过银行转账收到管理费用，那么会计分录为：借：银行存款，贷：主营业务收入 - 管理费用收入。同时，要注意记录好每一笔收入对应的客户信息，方便后续查询与核对。

二、投资收益

1. 如果资产管理人参与投资并获得收益，在采用成本法核算的情况下，例如买入某股票作为短期投资，初始成本为100万，卖出时得到120万。会计分录为：借：银行存款120万，贷：短期投资100万，贷：投资收益20万。这里投资收益就反映了此次投资的盈利情况。
2. 若采用权益法核算，情况会更复杂一些，需要根据被投资企业的所有者权益变动情况按比例调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。例如，资产管理人对某企业投资占股30%，该企业当年实现净利润100万，那么资产管理人应确认投资收益为30万（100万×30%），会计分录为：借：长期股权投资 - 损益调整30万，贷：投资收益30万。

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资产管理人不同类型收益在账务处理上确实存在区别。

1. 管理费用

• 这是较为稳定的一种收入来源。通常按照约定的费率和管理资产规模计算收取。账务处理上，如前面所述，当收到管理费时，无论是现金还是银行转账，都是确认为主营业务收入下的管理费用收入科目。例如，按照管理资产规模的1%收取管理费，每月初计算当月管理费，假设管理资产为1000万，则当月管理费为10万，收到时借：银行存款10万，贷：主营业务收入 - 管理费用收入10万。

2. 业绩报酬

• 业绩报酬取决于管理资产的业绩表现。如果达到一定的业绩基准才会收取。账务处理时，当满足业绩报酬收取条件时，会将其确认为收入。假设约定当投资组合年化收益率超过8%时，管理人可收取超出部分的20%作为业绩报酬。如果某年投资组合年化收益率为10%，管理资产为2000万，超出业绩基准部分的收益为（10% - 8%）×2000万 = 40万，业绩报酬为40万×20% = 8万。则账务处理为借：银行存款8万，贷：主营业务收入 - 业绩报酬收入8万。

3. 投资分红

• 投资分红是从所投资的项目或企业分得的利润。如果是采用成本法核算的短期投资收到分红，例如投资某债券取得分红1万，会计分录为：借：银行存款1万，贷：投资收益1万；如果是权益法核算的长期股权投资，收到分红时要冲减长期股权投资账面价值，假设收到分红5万，会计分录为：借：银行存款5万，贷：长期股权投资 - 损益调整5万。

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资产管理人收益做账需要遵循以下会计准则。

1. 《企业会计准则》

• 其中规定了收入确认原则。对于管理费用收入，要满足在履行了合同中的履约义务，即在提供了资产管理服务后才能确认收入。比如，按照合同约定提供了一个月的资产管理服务后，才有权利确认当月的管理费用收入。在计量方面，要按照实际收到或应收的金额计量。
• 对于投资收益，要按照公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如交易性金融资产），其投资收益按照处置时的价款与账面余额之间的差额确定，并计入当期损益。例如，交易性金融资产买入成本10万，卖出价格12万，投资收益为2万。

2. 谨慎性原则

• 在估计收益时要保持谨慎态度。比如对于可能无法收回的业绩报酬，即使已经预计到可能会有这笔收入，但如果存在不确定性，就不能提前确认收入，直到风险基本消除。

3. 实质重于形式原则

• 当形式与经济实质不一致时，要按照经济实质进行账务处理。例如，虽然某项投资在法律形式上是债权投资，但实质上具有股权性质，可能需要按照权益法进行相关的账务处理来核算投资收益。

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