预算管理 营改增：全面解读对企业的影响与应对

营改增对预算管理有多方面的影响。首先从收入预算来看，由于增值税是价外税，企业在制定收入预算时，需要考虑含税销售额与不含税销售额的转换。例如，如果原来预计含税销售收入为100万元，增值税率为6%，那么不含税销售收入变为100÷(1 + 6%)≈94.34万元。这就要求企业重新评估市场需求和定价策略。
在成本预算方面，可抵扣进项税额成为重要因素。如果企业购买原材料或服务能够取得更多的增值税专用发票进行抵扣，那么成本预算会相应降低。比如一家建筑企业，原本采购材料预算10万元，若能取得增值税专用发票且税率为13%，可抵扣进项税额为10÷(1 + 13%)×13%≈1.15万元，实际成本变为10 - 1.15 = 8.85万元。
从税负预算角度看，企业要综合考虑销项税额和进项税额的平衡。如果进项税额不足，可能导致税负增加，反之则税负减轻。这就需要企业在预算管理中更加精细地规划采购计划和销售策略。
总的来说，营改增后，企业在预算管理上要更注重税务筹划、调整价格策略、优化采购流程等。如果您想更好地应对这些变化，可以点击免费注册试用我们的预算管理软件，它能帮助您更精准地进行预算管理。

在营改增背景下做好预算管理可以从以下几个步骤入手：
一、学习营改增政策
了解增值税的基本原理、税率、征收范围等政策内容。这是基础，只有清楚规则，才能做出准确的预算。例如，不同行业的增值税税率不同，服务业可能是6%，而建筑业可能是9%。
二、梳理业务流程
详细梳理企业的各项业务流程，确定哪些环节涉及增值税。比如销售业务中的开票环节、采购业务中的进项发票获取环节等。找出可能影响预算的关键点，如采购业务中能否取得足额的增值税专用发票。
三、调整预算编制模板
1. 在收入预算方面，将含税收入换算为不含税收入。
2. 成本预算要区分可抵扣进项税额的项目，并单独列示预计可抵扣的税额。
3. 税负预算要综合考虑销项税额和进项税额的动态平衡。
四、加强部门间协作
预算管理不是财务一个部门的事，销售部门要提供准确的销售预测并关注客户开票需求；采购部门要确保能取得合法有效的进项发票。各部门协同合作，才能保证预算的准确性。
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营改增后预算管理有以下几个重点：
一、税务筹划与税负预算
1. 准确预估销项税额：根据销售业务的类型和预计销售额，按照适用的增值税税率计算销项税额。这需要结合市场需求和销售策略进行预测。
2. 合理规划进项税额：分析企业的采购业务，尽可能取得更多的增值税专用发票以增加可抵扣进项税额。例如，优先选择能够提供专票的供应商，或者调整采购时间以便在某个纳税期间获得更多的进项税额抵扣。
3. 税负平衡：关注税负率的波动，避免出现税负过高或过低的情况。通过税负预算，调整业务结构或经营模式，使企业税负保持在合理水平。
二、收入与成本预算调整
1. 收入预算：将含税收入转换为不含税收入作为预算基础，同时考虑增值税对产品或服务定价的影响。因为增值税由消费者承担，企业定价时要权衡含税价格对销售量的影响。
2. 成本预算：重点关注可抵扣进项税额的成本项目。对于大额成本支出，如原材料采购、固定资产购置等，要确保能够足额取得专票进行抵扣，从而降低成本预算金额。
三、现金流预算的关联
增值税的缴纳会影响企业的现金流。一方面，销项税额的产生会增加现金流入（当客户及时付款并取得发票）；另一方面，进项税额的支付（向供应商支付款项取得专票）会影响现金流出。因此，在预算管理中要将增值税与现金流预算紧密结合起来。
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预算管理要适应营改增带来的变化，可以从以下几方面着手：
SWOT分析视角：
1. **优势（Strengths）**：如果企业内部财务人员对税务知识掌握较好，并且有完善的财务管理系统，这就是优势。可以利用这些优势，迅速调整预算管理流程。例如，财务人员能够快速理解营改增政策，准确计算增值税对预算的影响，然后在现有的预算管理系统中添加相关的调整模块。
2. **劣势（Weaknesses）**：若企业缺乏对增值税相关法规的了解，或者预算管理较为粗放，这就是劣势。针对这种情况，企业需要加强培训，提高员工对营改增的认识。同时，细化预算管理流程，比如建立专门的进项发票管理流程，防止因管理不善导致无法抵扣进项税额。
3. **机会（Opportunities）**：营改增为企业提供了优化税负结构的机会。在预算管理中，可以通过合理安排采购和销售计划来降低税负。比如，在不影响业务的前提下，将一些采购集中到有较大进项税额可抵扣的时期。
4. **威胁（Threats）**：如果竞争对手更快更好地适应了营改增带来的预算管理变化，可能会在市场竞争中占据优势。所以企业要加快适应步伐，及时调整预算管理策略，避免在竞争中处于劣势。
具体操作层面：
1. 数据更新：更新预算管理中的基础数据，包括税率、计税依据等，确保预算计算的准确性。
2. 流程再造：重新审视预算编制、审核、执行和监控等流程，将增值税的影响因素融入每个环节。例如，在预算编制环节增加增值税相关的计算和分析步骤。
3. 绩效评估：调整预算管理相关的绩效评估指标，将增值税税负控制、进项税额获取等纳入考核范围，激励员工积极适应变化。
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