全面预算管理指引是什么？企业该如何运用它？

全面预算管理指引通常包括预算编制、预算执行、预算监控、预算调整以及预算考核等多方面内容。
- **预算编制**：这是全面预算管理的起始点。首先要明确企业战略目标，依据目标确定预算编制的起点，像是以销售为起点或者以成本为起点等。接着，各个部门要协同参与，例如销售部门提供销售预测数据，生产部门根据销售情况预估产量等，最后汇总成总预算草案。
- **预算执行**：预算编制好了就要执行。各部门要按照预算计划开展工作，每一笔收支都应该对照预算进行操作。比如采购部门按预算金额进行原材料采购，不能超支（特殊情况除外）。
- **预算监控**：在执行过程中，需要对预算进行实时监控。财务部门或者专门的预算管理部门要定期对比实际发生数与预算数，如果发现偏差，要及时分析原因。
- **预算调整**：如果在执行过程中遇到市场环境重大变化、企业战略调整等情况，可能需要对预算进行调整。但是这种调整不是随意的，需要遵循一定的审批流程。
- **预算考核**：这是确保预算有效执行的重要环节。将预算执行情况与部门或员工的绩效考核挂钩，做得好的给予奖励，未达标的进行相应惩罚。
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全面预算管理指引对企业有着诸多重要作用。
- **资源优化配置**：企业的资源有限，通过全面预算管理指引，可以清楚地知道资金、人力、物力等资源该分配到哪些地方。例如，在预算编制时，发现销售增长潜力大的区域，可以给该区域的销售团队更多的推广费用和人力支持。
- **战略目标落地**：企业的战略目标往往比较宏观，全面预算管理指引能把战略目标细化到每年、每个部门、甚至每个项目的预算指标上。比如企业战略是扩大市场份额，那在预算里就会体现为增加市场推广费用、扩充销售队伍等具体措施。
- **协调内部沟通**：在预算编制和执行过程中，各个部门需要相互配合、沟通。销售部门的销售预算影响生产部门的生产预算，采购部门的采购预算又与生产预算相关。这样可以加强部门间的协作。
- **风险预警与控制**：通过预算监控，如果发现某项成本超支或者收入未达到预期，这可能就是企业面临风险的信号。例如原材料价格突然上涨导致成本预算超支，企业就可以提前寻找应对策略，如寻找新的供应商或者调整产品价格。
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全面预算管理指引一般由企业内部的高层管理人员和财务部门共同制定。
- **高层管理人员**：他们站在企业整体战略的高度，明确企业发展方向和目标，这些是全面预算管理指引的重要依据。比如企业CEO决定下一年度重点拓展海外市场，那么这个战略决策就会反映在预算管理指引中，如增加国际市场调研费用、海外营销团队建设费用等预算项目。
- **财务部门**：财务部门具有专业的财务知识和数据分析能力。他们负责汇总各个部门的预算草案，从财务角度审核预算的合理性、合规性，并根据企业整体财务状况进行平衡和调整。例如，财务部门发现销售部门提出的促销费用过高，可能会根据企业盈利水平和现金流状况提出调整建议。
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根据全面预算管理指引进行成本控制可从以下步骤入手。
- **成本预算分解**：首先，将总体成本预算按照成本项目和部门进行详细分解。例如，把制造费用分解到各个车间，把销售费用分解到不同的销售区域或团队。这样可以明确每个部门、每个环节的成本控制目标。
- **建立成本监控机制**：按照预算管理指引的要求，定期（如每月、每季度）对成本进行监控。对比实际成本与预算成本，如果出现偏差，及时标记出来。比如通过成本核算系统，查看原材料采购成本是否超出预算。
- **成本差异分析**：当发现成本偏差后，要深入分析原因。是市场价格波动导致的（如原材料价格上涨），还是内部管理不善（如生产过程中的浪费现象）。如果是市场因素，考虑是否有替代方案或者能否与供应商重新谈判价格；如果是内部因素，则需要采取改进措施，如加强员工培训、优化生产流程等。
- **成本调整措施**：根据分析结果，制定成本调整措施。如果是预算不合理，经过审批后可以调整预算；如果是执行问题，则督促相关部门改进执行情况。例如，发现某车间能耗成本过高，经分析是设备老化所致，可以安排设备更新改造计划来降低能耗成本。
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