《中国企业全面预算管理：如何有效实施？》

中国企业常见的全面预算管理模式主要有以下几种：

• 以销售为核心的预算管理模式：这种模式重点关注销售收入的预测和销售计划的制定。适用于市场需求变动较大，企业产能过剩的情况。它以市场需求为导向，先确定销售预算，再依据销售预算来制定生产、采购等其他预算。优势在于能够紧密贴合市场需求，及时调整生产供应，但缺点是可能会过度依赖销售部门的预测准确性，如果销售预测失误，可能导致整个预算体系失衡。
• 以利润为核心的预算管理模式：把实现目标利润作为预算编制的核心。适合于处于成熟期、市场稳定的企业。企业会先设定一个期望的利润目标，然后倒推各项成本和收入预算。优点是能够明确企业的盈利目标，促使各部门为了实现利润目标而努力控制成本，但如果过于追求利润目标，可能会忽视企业的长期发展战略，例如减少研发投入等。
• 以成本为核心的预算管理模式：侧重于成本的控制和削减。当企业面临激烈的市场竞争，产品价格下降，需要严格控制成本时较为适用。它从成本控制的角度出发，先确定成本预算，再根据成本预算制定其他预算。其好处是有助于降低成本，提高企业的成本竞争力，但可能会限制企业的创新能力，因为过度关注成本可能会影响对新技术、新产品研发的投入。

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中国企业要有效实施全面预算管理，可以按照以下步骤：

1. 建立预算管理组织体系：企业应设立专门的预算管理委员会，成员包括高层管理人员、财务人员以及各业务部门负责人等。这个委员会负责预算政策的制定、预算目标的确定、预算审核等工作，确保各个部门在预算管理中有明确的职责分工。
2. 确定预算目标：结合企业的战略目标来确定预算目标。例如，如果企业的战略目标是扩大市场份额，那么预算目标可能会倾向于增加销售费用、提高产量等。同时，预算目标要具有一定的挑战性但又不能脱离实际，要综合考虑企业的内外部环境因素。
3. 预算编制：可以采用自上而下、自下而上或者上下结合的方式。自上而下的方式由管理层先确定总体预算框架，然后分解到各部门；自下而上则是各部门先编制自己的预算，然后汇总到管理层审核；上下结合是两者的结合，既能发挥管理层的战略引导作用，又能调动基层员工的积极性。在编制预算时，要详细考虑各项收支项目，如销售收入、生产成本、管理费用等。
4. 预算执行与监控：一旦预算确定下来，就要严格执行。各部门要按照预算安排开展工作，同时建立预算监控机制，及时发现预算执行过程中的偏差。例如，通过定期的财务报表分析、业务数据分析等方式来监控预算执行情况。
5. 预算调整：在预算执行过程中，如果遇到重大的内外部变化，如市场需求突然大幅下降、原材料价格大幅上涨等，需要对预算进行调整。但预算调整要有严格的审批程序，不能随意更改。
6. 预算考核与评价：建立完善的预算考核体系，将预算执行情况与部门和员工的绩效考核挂钩。这样可以激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的效果。

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中国企业全面预算管理面临以下挑战：

• 数据不准确：许多企业内部信息系统不完善，数据分散在各个部门，导致数据收集困难且不准确。例如，销售数据可能没有及时更新，生产数据存在误差等。这会影响预算编制的准确性，使得基于不准确数据制定的预算失去指导意义。
• 各部门协作不畅：全面预算管理涉及到企业的各个部门，但部门之间往往存在利益冲突或者缺乏沟通机制。比如，销售部门希望加大市场推广费用以增加销售额，而财务部门则可能更关注成本控制，这种矛盾如果不妥善协调，会阻碍预算管理的顺利实施。
• 预算灵活性不足：企业所处的市场环境是动态变化的，但有些企业的预算一旦确定就很难调整。当遇到市场波动、政策变化等情况时，缺乏灵活性的预算无法适应新的情况，导致企业错失机会或者承受不必要的风险。
• 缺乏战略导向：部分企业的预算管理仅仅关注短期的财务指标，没有与企业的长期战略相结合。例如，企业的战略是向高端产品转型，但预算却没有相应地向研发、技术改进等方面倾斜，从而无法实现战略目标。

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中国企业要将全面预算管理与企业战略相融合，可以从以下几个方面入手：

• 战略目标分解：首先，将企业的战略目标层层分解为具体的预算目标。例如，如果企业战略是拓展新兴市场，那么在预算目标中就要体现出对新兴市场调研、市场开拓费用、适应当地市场的产品研发等方面的投入预算。通过这种方式，使预算成为实现战略目标的具体行动计划。
• 资源分配与战略匹配：在进行预算资源分配时，要依据企业战略重点。对于符合战略发展方向的业务部门或项目，给予更多的资源支持。例如，企业战略是发展绿色环保产业，那么在预算中就要优先保证环保技术研发、绿色生产设备购置等方面的资金分配。采用SWOT分析来看，这就是利用企业内部的资源优势（S）去抓住外部的市场机会（O）。
• 滚动预算调整：由于企业战略在实施过程中可能会根据内外部环境进行调整，所以全面预算管理也不能一成不变。采用滚动预算的方式，定期（如季度或半年）对预算进行调整，使其始终与企业战略保持一致。在这个过程中，要不断审视预算是否还能满足战略发展的需求，如果出现偏差，及时进行修正。
• 绩效评价与战略关联：建立与企业战略相联系的预算绩效评价体系。不仅要考核预算执行的财务指标，还要关注非财务指标是否符合战略要求。例如，除了考核销售额、利润率等财务指标外，还要考核新产品推出速度、客户满意度等非财务指标，因为这些指标可能对企业战略的实现有着重要意义。

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