全面预算管理的基本程序：从目标确定到考核全解析

全面预算管理的基本程序主要包括以下几个方面：

1. 预算编制：这是全面预算管理的起始环节。企业各部门根据自身业务情况预测收入、成本等数据，然后汇总到财务部门。例如销售部门预估销售量和销售额，生产部门估算生产成本等。这个过程需要综合考虑市场环境、企业战略目标等多方面因素。
2. 预算审批：编制好的预算方案要提交给上级管理层或者专门的预算委员会进行审核批准。他们会从企业整体利益出发，查看预算是否符合企业战略，是否合理可行。如果发现不合理之处，会要求相关部门重新调整。
3. 预算执行：一旦预算得到批准，就要开始执行了。各部门按照预算安排开展日常工作，控制成本、实现收入目标等。在执行过程中，要及时记录实际发生的数据，以便与预算进行对比。
4. 预算调整：在预算执行期间，如果企业内外部环境发生重大变化，如市场突然波动、新政策出台等，就可能需要对预算进行调整。不过预算调整不是随意的，需要经过严格的审批流程。
5. 预算考核：这是对预算执行结果的评价环节。通过比较实际执行结果与预算目标，来考核各部门的业绩表现。表现好的部门给予奖励，未达标的部门要分析原因并改进。这有助于激励员工积极参与预算管理，提高企业整体效益。

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要做好全面预算管理中的预算编制，可以从以下几个步骤入手：

1. 明确目标：首先要依据企业的战略规划确定预算目标。比如企业打算明年扩大市场份额，那销售预算目标就要相应提高一定比例。这就像是盖房子先画蓝图一样，给后续编制工作指明方向。
2. 收集资料：各部门要广泛收集与预算相关的信息。销售部门收集市场调研数据、客户需求信息等；生产部门收集原材料价格、产能等数据。充分的资料是准确编制预算的基础。
3. 上下结合：既要有自上而下的目标分解，也要有自下而上的预算汇总。高层制定总体目标后层层分解到各个部门，各部门根据自身情况编制预算再汇总上去，这样能保证预算既符合企业整体战略，又能反映基层实际情况。
4. 多种方法并用：可以采用固定预算、弹性预算、滚动预算等不同方法。对于比较稳定的费用项目采用固定预算；对于受业务量影响较大的成本费用，采用弹性预算更合适。滚动预算则有助于保持预算的持续性和灵活性。

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在全面预算管理基本程序中的预算执行环节，有以下要点：

1. 建立责任中心：明确各部门、各岗位在预算执行中的职责。例如销售部门负责完成销售预算，采购部门负责控制采购成本等。这就像一场足球比赛，每个球员都有自己的位置和任务。
2. 加强监控：实时关注预算执行情况，及时发现偏差。可以通过定期的财务报告、预算执行进度表等工具进行监控。比如每周统计一次销售业绩与预算的差异，以便及时调整销售策略。
3. 沟通协调：各部门之间要保持良好的沟通协调。例如生产部门如果遇到原材料供应不足影响生产进度，要及时告知销售部门和管理层，共同协商解决办法。避免因为部门间缺乏沟通而导致预算执行出现大的问题。
4. 严格控制成本：按照预算控制各项成本支出。在采购环节要货比三家，降低采购成本；在生产环节减少浪费等。这就像居家过日子，要节省不必要的开支。

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要使全面预算管理基本程序中的预算考核公平有效，可以采取以下措施：

1. 设定科学的考核指标：考核指标应涵盖财务和非财务指标。财务指标如收入完成率、成本节约率等；非财务指标如客户满意度、产品质量等。这样能全面衡量部门或员工的绩效。例如，仅看销售部门的销售额是不够的，还要看客户对服务的满意度。
2. 明确考核标准：制定清晰、可量化的考核标准。比如规定成本节约率达到10%为优秀，5% - 10%为良好等。避免模糊不清的标准造成考核争议。
3. 客观公正的评价：评价过程要避免人为偏见。采用多渠道数据来源，如财务数据、内部审计报告等。同时，可以让多个部门参与评价，如人力资源部门、其他相关部门等。
4. 奖惩分明：根据考核结果给予合理的奖惩。奖励可以是奖金、晋升机会等；惩罚可以是扣减奖金、警告等。这样能激励员工积极对待预算执行。

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